Vergi Hukuku

Ofisimizde Vergi Hukuku alanındaki danışmanlık ve dava hizmetleri, 35 yıldan fazla tecrübeye sahip Yeminli Mali Müşavir Bülent Çetiner liderliğindeki mali ekip ile uzman hukukçulardan oluşan karma bir ekip tarafından verilmektedir. Danışmanlık verilen alanlar başlıca şunlardır:

TRANSFER FİYATLANDIRMASI DANIŞMANLIĞI

Özellikle yurt içinde veya yurt dışında yerleşik ilişkililerle işlem yapan şirketlerde karın daha düşük vergilendirilmesine veya hiç vergilendirilmemesine yönelik olarak gerek vergi incelemesi sonucunda ortaya çıkan eleştirilerin gerekse Şirketlerin kendi işlemlerinin yıl kapanmadan Transfer Fiyatlandırması yönünden değerlendirilmesi (benchmark analizi hariç) önem ifade etmektedir. 

ÖRTÜLÜ SERMAYE UYGULAMALARI

Şirketlerin sermayesinin yetersizliği (sermayelerini kaybetmeleri veya sermayenin düşük belirlenmesi) veya ortakların sermayeden ziyade şirkete borç verme eğiliminde olmaları örtülü sermaye kapsamında ekstra vergi ödemeleri ile karşı karşıya kalmalarına veya giderlerini olduğundan daha düşük göstermelerine neden olmaktadır. Örtülü sermayeden kaynaklanan yüklere yönelik çözüm oluşturmaya veya yüklerin azaltılmasına yönelik danışmanlık bu kapsamdadır. Örtülü sermayenin ortaya çıktığı yıl kapanmadan bu tür danışmanlık alınması Şirketlere ertesi yıl hareket rahatlığı sağlayabilecektir.

BÖLÜNME; DEVİR (BİRLEŞME VE TÜR DEĞİŞİKLİĞİ DAHİL) VE SATIN ALMALAR

Bölünme, Birleşme ve Tür Değişikliği gibi yapılandırma işlemleri, genelde vergi optimizasyonu amacıyla yapılmaktadır. İşlemlerin Vergi Hukuku ve Ticaret Hukukuna uygun olarak yapılması veya yapıldığının kontrolü bu Danışmanlık kapsamındadır.

Satın almalarda, satın alan veya satan adına verilen mali ve hukuki özel inceleme (Due Diligence) hizmeti ile satın alınan şirket içindeki risklerin ortaya çıkartılması, mümkünse bertaraf edilmesi veya risklerin azaltılması amaçlanmaktadır.

VERGİ İNCELEMESİ DANIŞMANLIĞI

Vergi incelemesi ile amaçlanan, ödenmesi gereken vergilerin doğruluğunu araştırmak, tespit etmek ve sağlamaktır. Bir diğer ifade ile, vergi incelemesinin amacı yükümlünün beyanlarının doğruluğunu denetlemektir.

Bu denetleme, hem yürüten hem de denetlenen açısından yorucu, yıpratıcı ve sonucunda vergisel yükümlülükler çıkartan idari bir işlemdir. İnceleme sırasında profesyonel destek almak elzemdir.

Bu danışmanlığın kapsamına:

İncelemeye başlamadan itibaren inceleme sonuçlanana kadar hukuki ve teknik destek verilmesi, toplantılara birlikte katılınması, inceleme konusu ile ilgili olarak defter ve belgelerin ön incelemeye tabi tutularak varsa riskli alanların belirlenmesi, inceleme süreçleri ve sonuçları hakkında bilgi verilmesi, vergi inceleme tutanakların taslağının alınmasını müteakip sorulan sorulara cevaplar verilmesi, beyanlarda bulunulması, mükellef lehine açıklama ve mülahazalara cevaplarda yer verilmesi, tarhiyat öncesi veya sonrası uzlaşmalara yönelik talepte bulunmak, Rapor Değerlendirme Komisyonlarına itiraz etmek, toplantılarına katılmak, bu toplantı öncesinde konunun mevzuat açısından değerlendirilerek rapora/yazıya bağlanması ve bu metnin komisyona elden yazılı teslim edilmesi, tebliğ edilen Vergi İnceleme Raporlarına istinaden vergi yüklerinin hesaplanması, başvuru yöntemlerinin (idari veya yargıya başvurma gibi) belirlenmesine yönelik önerilerde bulunmak girmektedir.

VERGİ UYUŞMAZLIKLARI DANIŞMANLIĞI ve DAVA HİZMETLERİ

Uyuşmazlıkla ilgili konunun (idari işlem veya Vergi İnceleme Raporu) değerlendirilmesi, mevzuat ve uygulamalar açısından incelenerek, rapora bağlanması, gerekmesi halinde söz konusu uyuşmazlığın Vergi Mahkemesi, Bölge İdare Mahkemesi ve Danıştay nezdinde dava konusu yapılması ve dava sonuçlanıncaya kadar davanın takibi.

İDARİ ÇÖZÜM YOLLARI DANIŞMANLIĞI

Vergi tarhiyatı ile muhatap olan veya vergi cezası kesilenler adına yargıya intikal ettirilmeden Vergi Usul Kanununda yer alan idari çözümler arasındaki alternatiflerin değerlendirilmesiyle problemlerin ortadan kaldırılması veya yüklerin azaltılması amaçlanmaktadır.

ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ANLAŞMALARI KAPSAMINDA YURT DIŞINDAN ALINAN HİZMETLERE YÖNELİK DANIŞMANLIK HİZMETLERİ

Ülkemiz Mali İdaresi 01.01.2022 itibariyle 89 ülkeyle Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması imzalamıştır. Ülkemizde yerleşik bir müvekkil ile  Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmalarının mevcut olduğu bir ülkede mukim olan (o ülkede tüm dünya kazançlarını vergilendiren) bir kişi ile ticari faaliyette bulunulması, vergisel açıdan yerel mevzuata göre avantajlar sağlayabilmektedir. Bu anlaşma metinlerinin dilinin zor anlaşılır  olması Çifte Vergilendirme Hukukunda uzman bir ekip tarafından konunun değerlendirilmesini zorunlu hale gerektirmektedir. Ofisimiz tarafından verilen bu hizmet kapsamında, Türkiye’de yerleşik kişinin Türkiye’de muhatap olacağı vergilere ve oranlara yönelik değerlendirme yapılmaktadır.

TİCARİ SÖZLEŞMELERİN VERGİ HUKUKU YÖNÜNDEN DEĞERLENDİRİLMESİ

Ticari sözleşmelerin yapılması aşamasında, çalışma ekibinin içinde vergi hukukundan anlayan bir uzmanın bulunmaması halinde, ileride riskli işlemlerle veya beklenmeyen vergisel yüklerle karşılaşılmasına neden olabilmektedir. Önerimiz, sözleşmelerin oluşturulması sürecinde ileride ne türlü vergilerle karşılaşılabileceğine yönelik olarak bu tür danışmanlığın alınmasıdır. Bu mümkün olmuyorsa, vergiye uyum anlamında imza aşamasından sonra bu tür danışmanlık alınmalı ve ileride ne tür vergisel yüklerle karşılaşılacağı hesaplanmalıdır.  Bu hizmet sonucunda oluşturulan raporda, muhasebe ve vergi ekiplerinin sözleşme kapsamındaki işlemlerle ilgili olarak ileride neler yapmaları gerektiği belirtilecektir.

DAMGA VERGİSİ DANIŞMANLIĞI

Damga Vergisi Kanunu anlaşılması zor bir Kanun olup istisnaya ilişkin düzenlemeler vergi kanunları dışındaki kanunlarda da yapılabilmektedir. Gerek mevzuatın karışık ve dağınık olması, gerekse Mali İdare uygulamaları ile Yargı kararlarının farklı olması nedeniyle, beyanname vermeden damga vergisine tabi olduğu düşünülen kağıdın konunun uzmanlarınca değerlendirilmesinin faydalı olacağı düşüncesindeyiz. Damga Vergisi Beyannamesi vermek ve bu tutarın ödenmesi zorunda kalınması halinde bile ihtirazi kayıtla beyanname vererek tartışmalı hususlar yargıya taşınabilmektedir.

Bazı hallerde ise damga vergisi yönünden verginin ödenmesinden veya cezasından sorumlu kişiler kağıt vergiye tabi olmasa bile, sırf Mali İdareye sorumlu olmamak adına yanlış yorumlamalar sonucu kağıt üzerinden damga vergisi ödenmesini talep edebilmekte veya istihkaktan kesinti yaparak ödeme yapabilmektedirler. Bu hallerde de damga vergisi iade alınabilmektedir.

Bir kağıdın vergiye tabi olup olmadığının belirlenebilmesi için kağıdın vergi hukukunda uzman kişilerce değerlendirilmesinin faydalı olacağı düşüncesindeyiz.