YOUTUBE VE SOSYAL MEDYA GELİRLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ 9 Eylül 2021

YOUTUBE VE SOSYAL MEDYA GELİRLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ

1. GİRİŞ

Teknolojinin gelişmesi ve sosyal medyanın günden güne insan hayatında daha çok yer alması ile birlikte birçok farklı iş kolu ortaya çıkmıştır. Youtube, Instagram veya Twitch gibi çeşitli sosyal medya platformlarında kişiler içerik üreterek gelir sağlayabilmektedir. Söz konusu bu gelirlerin vergilendirilip vergilendirilmeyeceği, vergilendirilecekse ne şekilde vergilendirileceği hususu bahsi geçen iş kolunun nispeten yeni olması sebebiyle tam olarak bilinmemektedir.

Türkiye’de gelir üzerinden alınan vergiler; gelir vergisi ve kurumlar vergisi olmak üzere iki başlıkta incelenmektedir. Gerçek kişiler tarafından elde edilen gelirin vergilendirilmesi Gelir Vergisi Kanunu’na dolayısıyla gelir vergisine tabidir. Kurumlar/tüzel kişiler tarafından elde edilen gelirlerinin vergilendirilmesinde ise kurumlar vergisi söz konusu olmaktadır.

Gelir Vergisi Kanunu’na göre bir gerçek kişinin elde ettiği gelirin vergilendirilmesi için çeşitli unsurların varlığı gerekmektedir. İlgili kanunun 2. Maddesinde bu unsurlar:

• Ticari kazançlar,
• Zirai Kazançlar,
• Ücretler,
• Serbest Meslek kazançları,
• Gayrimenkul sermaye iratları,
• Menkul sermaye iratları,
• Diğer kazanç ve iratlar

olmak üzere sıralanmıştır. Bu unsurlardan herhangi birini içermeyen gelirin, Kanun kapsamında gelir olarak sayılsa dahi gelir vergisinin konusunu oluşturmayacağı öngörülmektedir.

2. YOUTUBE VEYA DİĞER SOSYAL MEDYA PLATFORMLARINDAN ELDE EDİLEN GELİRİN HUKUKİ NİTELİĞİ NEDİR?

Türk Ticaret Kanunu’nda (“TTK”) ticari işletme tanımlanmaktadır. Buna göre ticari işletme; esnaf işletmesi için öngörülen sınırı aşan düzeyde gelir sağlamayı hedef tutan faaliyetlerin devamlı ve bağımsız şekilde yürütüldüğü işletmedir. Ticari işletmenin dahil olduğu tüm faaliyetler, ticari faaliyet olarak belirlenmiştir. Bu noktada ticari işletmenin elde ettiği ise kazanç ticari kazanç olarak nitelendirilmektedir.

Gelir İdaresi Başkanlığı’nın sosyal medya platformlarından elde edilen gelirler hakkındaki istikrar kazanmış görüşü bu gelirlerin ticari kazanç olduğu yönündedir.

3. İLGİLİ KAZANCIN TİCARİ KAZANÇ SAYILMASININ SONUÇLARI NELERDİR?

a. Gelir Vergisi Kanunu Bakımından Sonuçları;

Gelir İdaresi Başkanlığı’nın 13.11.2019 tarihli özelgesinde Youtube reklamlarından dolayı Google firması tarafından ödeme yapılan kişinin yaptığı başvuruya ithafen ilgili gelirin Gelir Vergisi Kanunu’nun 37’nci maddesine göre ticari kazanç olarak değerlendirilmesi gerektiği ve Gelir Vergisi Kanunu’nun 85’inci maddesine göre yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerektiği belirtilmiştir. Bu noktada ilgili gelirlerin vergilendirilmesi iki farklı yoldan gerçekleştirilebilir. Bunlar şahıs, anonim veya limited şirket kurmak; veya ödemenin alındığı şirkete fatura kesmek olarak ifade edilebilir.

Bu konuda 29 yaş altındaki kişiler için getirilmiş vergi muafiyetini belirtmek yerinde olacaktır. Buna göre 29 yaş altındaki kişilerin kurmuş olduğu şahıs şirketlerinin yıllık kazancı 75.000,00-TL (yetmişbeşbin Türk Lirası) tutarını geçmediği takdirde, ilgili kişi kazanç istisnası kapsamında vergiden muaf tutulmaktadır.

b. Vergi Usul Kanunu Bakımından Sonuçları;

Sosyal medya gelirlerinin ticari kazanç olarak kabul edilmesi ile birlikte söz konusu geliri elde eden kişiler bakımından Vergi Usul Kanunu uyarınca mükellefiyet tesis ettirme, defter tutma, fatura kesme, sürekli beyanname verme gibi çeşitli kanuni yükümlülükler doğmaktadır.

c. Katma Değer Vergisi Kanunu Bakımından Sonuçları;

3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu; 1/1’inci maddesinde, ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Türkiye'de yapılan teslim ve hizmetlerin KDV'ye tabi olduğu belirtilmiştir. Bununla birlikte 11/1-a maddesinde, yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmetlerin KDV'den istisna olduğu ve devamında 12/2’nci maddesinde, bir hizmetin yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmet sayılabilmesi için, hizmetin yurt dışındaki bir müşteri için yapılmış olması ve hizmetten yurt dışında faydalanılması gerektiği hükme bağlanmıştır.

Tüm bu mevzuat ışığında Youtube veya farklı sosyal medya platformları üzerinden Türkiye’de yapmış olduğu faaliyetlere ilişkin gelir elde eden kişilerin Katma Değer Vergisi yükümlüsü olduğu söylenebilecektir. Bununla birlikte Gelir İdaresi Başkanlığı’nın 07.06.2021 tarihli özelgesinde belirttiği üzere Youtube'da yayımlanan video içeriklerinin münhasıran yurt dışında izlenme karşılığında sunulan bir video gösterim hizmeti olması halinde, söz konusu hizmet KDV Kanununun 11/1-a maddesine göre (hizmet ihracına ilişkin diğer şartların da sağlanması koşuluyla) hizmet ihracı kapsamında değerlendirilecek ve bu hizmet bedeli üzerinden KDV hesaplanmayacaktır.

Buna karşın Youtube'da yayımlanan video içeriklerinin yurt dışının yanı sıra yurt içinde de izlenmesinin mümkün olması durumunda, münhasıran yurt dışındaki müşteriler için yapılmayan söz konusu hizmete ilişkin elde edilen gelirlerin, hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamakta olup, bu hizmetler için genel hükümlere göre KDV hesaplanması gerekmektedir.

4. SONUÇ

Vergi idaresinin istikrar kazanmış görüşü sosyal medyalardan elde edilen kazançların ticari kazanç niteliğinde olduğudur. Bu görüş akabinde çeşitli kanunlar bakımından farklı sonuçlar doğmaktadır. Gelir Vergisi Kanunu bakımından kişinin gelir vergisi ödemesi gerekmektedir. Bununla birlikte sosyal medya platformları üzerinden kazanç elde eden kimseler Vergi Usul Kanunu kapsamında mükellefiyet tesis ettirme, defter tutma, fatura kesme ve sürekli beyanname verme gibi yükümlülüklere sahip olmaktadır. Son olarak kişilerin, Katma Değer Vergisi Kanunu kapsamında hizmet ihracı haricindeki faaliyetleri için KDV ödeme sorumluluğu bulunmaktadır.